Содержание
Каждая организация и ИП, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, обязаны уплачивать определенную сумму налогов. Одним из видов обязательных ежемесячных платежей, удерживаемых с заработной платы сотрудников, являются взносы во внебюджетные фонды. В 2019 году установлен конкретный перечень выплат, которые необходимо осуществить в определенный срок, чтобы избежать штрафных санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ в размере от 20 до 40% от недоимки. Для удобства бухгалтера или владельца фирмы виды отчислений консолидированы в специальных таблицах.
Виды страховых взносов
Страховыми взносами признаются платежи во внебюджетные фонды, которые обязан уплачивать работодатель (ООО или ИП) с величины доходов, начисленных сотрудникам за отчетный период (предыдущий календарный месяц). Бухгалтер для определения сумм выплат использует активно-пассивный счет 69, который в свою очередь подразделяется на 3 субсчета (в зависимости от фонда):
- 69,1 – для отчислений в ФСС;
- 69,2 – для расчета с ПФР;
- 69,3 – в целях начисления обязательного % по системе ОМС.
Порядок определения сумм страховых выплат зависит от избранного механизма исчисления и уплаты сборов и налогов (налогового режима). Так, организации, осуществляющие свою деятельность с применением УСН, ЕНВД и ЕСХН, должны предоставить ФСС следующие данные:
- сумму фактических и номинальных платежей, в т.ч. размер штрафов, пеней и прочих переплат, произведенных компанией в отчетном периоде;
- сумму денежных средств, начисленных в ФСС;
- сумму обязательных выплат из ФСС, перечисленных в адрес организации за временно нетрудоспособных лиц, либо граждан, находящихся в отпуске по уходу за ребенком.
Базовая ставка
Размер страхового тарифа разрабатывается Правительством РФ каждый год. В 2019 году повышения базовых ставок не было. Однако в текущем году закончился льготный период начисления пониженных налогов для предприятий, осуществляющих свою деятельность на УСН, организаций промышленности, с/х, строительных фирм и транспортных компаний. Об этом свидетельствуют корректировки, внесенные в ФЗ № 361 от 27 ноября 2017 г. Таким образом, ООО и ИП, работающим по УСН и ЕНВД, придется пересчитать суммы отчислений в ФНС. Еще одним «новшеством» является увеличение предельных налоговых баз для страховых выплат:
- 1150 тыс. руб. на ОПС;
- 865 тыс. руб. на период временной нетрудоспособности и материнства.
В 2019 году базовая ставка по внебюджетным фондам установлена в размере 30% от фактического заработка каждого сотрудника, исчисленной за отчетный период, из которых:
- 22% – в Пенсионный Фонд;
- 5,1% – в систему ОМС;
- 2,9% – сумма средств, предназначенная для уплаты в ФСС.
Кроме того, не стоит забывать про дополнительные перечисления, предусмотренные для работников вредных производств (по ставке от 0,2 до 8% в зависимости от класса риска – ст. 21 ФЗ № 125 от 24.07.1998 г.).
Обратите внимание! В отличие от того же НДФЛ, величина которого исчисляется как фиксированная ставка (13% – для резидентов, 30% – для нерезидентов) к сумме совокупного дохода работника организации за отчетный период и, по сути, удерживается с заработка сотрудника, то страховые взносы начисляются сверх заработной платы: затраты несет работодатель.
Таблица 1 – Взносы во внебюджетные фонды в 2019 году для организаций без льгот
| Фонд | Размер предельной базы* | Ставка в % |
|---|---|---|
| ПФР | <1,150 тыс. руб. | 22 |
| >1,150 тыс. руб. | 10 | |
| ФФОМС | - | 5.1 |
| ФСС | <865 тыс. руб. | 2.9 |
| >865 тыс. руб. | 0 |
*Величина базы согласно ПП №1426 от 28.11.2018 г.
Таблица 2 – Ставка пониженных страховых взносов
| Льготные категории | Сумма сниженной ставки, % | ||
|---|---|---|---|
| ПФР | ФСС | ФОМС | |
| Благотворительные организации на УСН | 20 | 0 | 0 |
| Некоммерческие организации, функционирующие в социальной сфере, научных разработках, организации образования, медучреждения, организации культуры, спорта (не профессионального) | 20 | 0 | 0 |
| ООО и ИП, уплачиваемые налоги с вознаграждений участникам экипажей судов России (кроме деятельности по размещению и перевалки нефтепродуктов в российских морских портах) | 8 | 2 | 4 |
| IT фирмы, специализирующиеся на создании БД и компьютерного ПО, разрабатывают, усовершенствуют, либо адаптируют программы и БД, либо тестируют ПО | 0 | 0 | 0 |
| Резиденты проекта «Сколково» | 14 | 0 | 0 |
| Фирмы-производители и поставщики анимационной аудиовизуальной продукции | 8 | 2 | 4 |
| Резиденты свободной эк. зоны согласно ФЗ №377 от 29 ноября 2014 года | 6 | 1.5 | 0.1 |
| Резиденты территорий согласно ФЗ №473 от 29 декабря 2014 года | 6 | 1.5 | 0.1 |
| Резиденты порта Владивосток (ФЗ № 212 от 13 июля 2015 года) | 6 | 1.5 | 0.1 |
| Резиденты особой зоны в Калининградской области (ФЗ № 16 от 10 января 2006 г.) | 6 | 1.5 | 0.1 |
Для отдельных категорий сотрудников согласно п. 3 ст. 428 НК в зависимости от «вредности» производства могут быть установлены дополнительные страховые взносы по факту проведения специальной оценки условий труда.
Таблица 3 – Доп. тарифы по «травматизму» в зависимости от класса (согласно требованиям ФЗ №125 от 24 июля 1998 г.)
| Условия работы | Доп. ставка | |
| Класс | Подкласс | Базовая величина в % |
| Наиболее опасный | 4 | 8 |
| Вредный | 3,4 | 7 |
| 3,3 | 6 | |
| 3,2 | 4 | |
| 3,1 | 2 | |
| Нормальный (допустимый) | 2 | 0 |
| Оптимальный (наиболее благоприятный из возможных) | 1 | 0 |
Обратите внимание! Указанные в таблице доп. тарифы прибавляются к базовой ставке по взносам во внебюджетные фонды.
Если СОУТ еще не проводилась, и установка конкретного класса трудовых условий не осуществлена, то следует учитывать следующие повышающие ставки:
- 6% на перечень работ, утвержденных в п.1 ч.1 ст. 30 ФЗ № 400 от 28 декабря 2013 г.;
- 9% на перечень работ, утвержденных в пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ №400 от 28 декабря 2013 г.
Дополнительные взносы, которые обязан исчислять ИП за самого себя, представлены в таблице 4.
Таблица 4 – Взносы ИП
| Наименование фонда | Крайние даты уплаты | Размер выплаты в % |
|---|---|---|
| ПФР – фиксированный платеж | до 31.12.2019 г. | 29,354 тыс. руб. |
| ФОМС | до 31.12.2019 г. | 6,884 тыс. руб. |
| ПФР на сумму дохода от 300 тыс. руб. | до 01.07.2020 г. | 1% (не >234,832 тыс. руб. – 1 выплата) |
Читайте также:
