С 2019 года в силу вступило множество изменений в системе начислений и сборов налогов. К ним относится и отмена пониженных тарифов страховых взносов для определенных субъектов предпринимательской деятельности. Эти изменения касаются тех, кто работают по упрощенной системе. С начала 2019 года именно для них прекращает действовать налоговая скидка для взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Теперь ставки приравниваются к общим нормам. Однако, уменьшенные тарифы продолжают работать для НКС, благотворительных организаций и некоторых других категорий налогоплательщиков.
Для кого именно отменены пониженные тарифы
С 2019 года страховые взносы будут выплачивать на общих основаниях те налогоплательщики, которые используют в своей работе УСН. Прежде были предусмотрены налоговые скидки для определенных категорий, которые регламентировались ст. 427 НК РФ. Также было указано, что использование заниженных ставок ограничено во времени и срок действия данных льготных условий заканчивается 31 декабря 2018.
Ранее уменьшенные тарифы можно было применять, если при осуществлении коммерческой деятельности были учтены определенные требования:
- общая годовая прибыль субъектов предпринимательской деятельности (юридических и физических лиц) не превышает 79 млн. рублей;
- основной вид коммерческой деятельности относится к списку, опубликованному в ст. 427 НК РФ, п. 1 в соответствии с кодами Общероссийского классификатора.
Примечание. Льготные условия предполагают, что основной вид реализации коммерческой деятельности, который соответствует ст. 427 НК и к которому применяется «упрощёнка», должен приносить не менее 70% прибыли от общего дохода.
Согласно данным требованиям налогоплательщик оплачивал только 20% в ПФР, при этом тарифы для социального и медицинского страхования составляли 0%.
Примечание. Выплаты на «травматизм» совершаются по установленным нормам. Как сейчас, так и ранее, они не предполагают льготных условий.
В 2019 году пониженные тарифы страховых взносов для юридических и физических лиц на УСН отмены, что регулируется Федеральными законами от августа 2018 № 303 и № 300. Теперь выплаты приравнены к стандартным условиям и имеют следующий вид:
| Категория налогоплательщиков | Страховые тарифы в 2018 | Страховые тарифы в 2019 |
|---|---|---|
| Компании и ИП, деятельность которых была указана в ст. 427 НК РФ, п. 1 и ранее относилась к льготным категориям | ПФР – 20% | ПФР – 22% (сверх лимита предельной базы – 10%) |
| ФСС – 0% | ФСС – 2,9% | |
| ОМС – 0% | ОМС – 5,1% | |
| Всего: 20% | Всего: 30% | |
| Аптеки, использующие в своей работе ЕНВД, и частные предприниматели с фармацевтической лицензией | ПФР – 20% | ПФР – 22% (сверх лимита предельной базы – 10%) |
| ФСС – 0% | ФСС – 2,9% | |
| ОМС – 0% | ОМС – 5,1% | |
| Всего: 20% | Всего: 30% | |
| Индивидуальные предприниматели, применяющие патенты | ПФР – 20% | ПФР – 22% (сверх лимита предельной базы – 10%) |
| ФСС – 0% | ФСС – 2,9% | |
| ОМС – 0% | ОМС – 5,1% | |
| Всего: 20% | Всего: 30% | |
| Компании, которые занимаются научно-исследовательской работой и другой интеллектуальной деятельностью | ПФР – 13% | ПФР – 20% |
| ФСС – 2,9% | ФСС – 2,9% | |
| ОМС – 5,1% | ОМС – 5,1% | |
| Всего: 21% | Всего: 28% | |
| Организации, занимающиеся туристской деятельностью | ПФР – 13% | ПФР – 20% |
| ФСС – 2,9% | ФСС – 2,9% | |
| ОМС – 5,1% | ОМС – 5,1% | |
| Всего: 21% | Всего: 28% |
На основании нового Федерального законодательства и изменений в НК компании и ИП на УСН, работа которых относится к производственным сферам, более не имеют права применять уменьшенные ставки. Большинство из них теперь обязано выплачивать стандартный страховой взнос в 30% (на основании ст. 425-426 НК РФ), что увеличивает финансовую нагрузку для этих категорий плательщиков налогов.
Сохранение льгот
Правительством было принято решение о продлении льготных тарифов для определенных экономических структур, которые заняты в реализации некоммерческих и благотворительных работ. Для них период использования пониженных ставок продлен до 2024 года, после чего будет пересмотрен. Использование ставки в 20% предполагается для следующих плательщиков налогов, использующих упрощенную систему налогообложения:
- некоммерческие организации, которые выполняют социально ориентированные работы в области предоставления социальных услуг, образования, здравоохранения и оздоровления, культмассового сектора, спорта (не профессионального);
- организации, занимающиеся благотворительностью.
Таким образом, пониженная ставка, которую правительство сохранило для некоммерческих организаций и благотворительных фондов, будет действовать еще 6 лет.
Уменьшенные тарифы в 2019 году сохранены для следующих плательщиков налогов:
| Категория налогоплательщиков | Размеры взносов в 2019 | |||
|---|---|---|---|---|
| ПФР | ФСС | ОМС | Итого | |
| Организации, которые работают в сфере информационных технологий (IT-услуги) | 8% | 2% | 4% | 14% |
| НКО, которые выполняют работы в области социальных сфер – наука, учеба, здоровье, культура, спорт (исключение составляют государственные организации) | 20% | 0 | 0 | 20% |
| Благотворительные фонды | 20% | 0 | 0 | 20% |
| Компании, которые задействованы в проекте «Сколково» | 14% | 0 | 0 | 14% |
| Субъекты предпринимательской деятельности, которые реализуют свой бизнес в свободной экономической зоне (Республика Крым и г. Севастополь) | 6% | 1,5% | 0,1% | 7,6% |
| Субъекты предпринимательской деятельности, которые реализуют свой бизнес на территории свободного порта Владивосток | 6% | 1,5% | 0,1% | 7,6% |
| Предприятия, которые работаю в экономической зоне в Калининградской области | 6% | 1,5% | 0,1% | 7,6% |
| Организации, работающие на территории опережающего социально-экономического развития | 6% | 1,5% | 0,1% | 7,6% |
| Компании, которые занимаются созданием анимационной продукции | 8% | 2% | 4% | 14% |
| Компании, которые выплачивают вознаграждений экипажам судов Российского международного реестра (кроме судов для перевозки нефти и нефтепродуктов) | 0 | 0 | 0 | 0 |
Читайте также:
